对设【shè】在沿海经济开【kāi】放【fàng】区和【hé】经济技术【shù】开发【fā】区所在城【chéng】市【shì】老市区的生产【chǎn】性外商投【tóu】资企业，减按24%的税率征收企业所得税。属于技术密集、知【zhī】识密【mì】集型项目【mù】，或者外商投资在3000万美元以【yǐ】上【shàng】，回收投资【zī】时间长的项目，或者属于能源、交通【tōng】、港口建设项【xiàng】目的，报经【jīng】国【guó】家税务总局批准【zhǔn】后，可减按15%的税率征收【shōu】企业所得【dé】税，并免征地方所【suǒ】得税。对设在高新技【jì】术产业【yè】开【kāi】发区的被【bèi】认定为高新技术企业的外商【shāng】投【tóu】资企业，减按【àn】15%的税率征收企【qǐ】业【yè】所【suǒ】得税。被认【rèn】定为高【gāo】新技术企业的【de】生产性外商投资企业，实际经营期在十【shí】年以【yǐ】上的，可以从获利年度起第【dì】一年和第【dì】二年免征企业所得税【shuì】，第三年至第五年【nián】减【jiǎn】半征收企【qǐ】业所得【dé】税【shuì】。
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(1)生产性外商投资企业税收优惠
生产性外商【shāng】投资企业，除【chú】了属于石油【yóu】、天然气【qì】、稀有【yǒu】金【jīn】属、贵重金属【shǔ】等资源开采项目的，由国务院另外规【guī】定以【yǐ】外，实际经营期限【xiàn】在【zài】十年以上的【de】，从开始获利的年度起，第一年和第二【èr】年免征企业所【suǒ】得税，第三年【nián】至第五年【nián】减半征【zhēng】收企业【yè】界所得税【shuì】。
对从事农业、林业、牧业【yè】和设【shè】在经济不发达的【de】和【hé】边远地区的外商【shāng】投资企业，在依照规【guī】定享受“二免三减【jiǎn】半”企【qǐ】业所得税【shuì】优惠待【dài】遇期满【mǎn】后，经企业申请，国【guó】务院税务主管部【bù】门【mén】批【pī】准，在【zài】以后的【de】十【shí】年内继续按【àn】应纳税额减征15%至30%的企业所得税。
(2)不同地区税收优惠
①沿海经济开放区
对【duì】设在沿海经济开放区和经济【jì】技【jì】术开发区【qū】所【suǒ】在城【chéng】市老市区的生产【chǎn】性外商投资企业，减【jiǎn】按24%的税率【lǜ】征【zhēng】收企业【yè】所得税。其中，属于技【jì】术密【mì】集、知识密集型项目，或者外商投【tóu】资在3000万美元【yuán】以上，回【huí】收投资【zī】时间长的项目，或者属于能源【yuán】、交通、港口建设项目的，报经国家【jiā】税【shuì】务总局批准后【hòu】，可减按15%的税率征【zhēng】收企业【yè】所得税，并【bìng】免征地方所得【dé】税。
②高新技术产业开发区
对设在【zài】高新技术产业开发区的被认定为【wéi】高新技术企业的外商投资企业【yè】，减【jiǎn】按15%的税率【lǜ】征收【shōu】企业所得税。其中，被认定为【wéi】高新技术【shù】企业的生产性外商投【tóu】资企业，实际经营期在十年以【yǐ】上的，可【kě】以从【cóng】获【huò】利年度【dù】起第一年和第二年免【miǎn】征企业所得税【shuì】，第【dì】三年【nián】至第五年减【jiǎn】半【bàn】征收企业【yè】所得税。
(3)产品出口企业和先进技术企业税收优惠
①对【duì】外商投资【zī】兴办【bàn】的产【chǎn】品出口企业，在按照税【shuì】法规定减免企业所得税期满后【hòu】，凡当年企【qǐ】业出口产品产值达到当【dāng】年企业【yè】产【chǎn】品产【chǎn】值70%以上的【de】，可【kě】以减【jiǎn】半征【zhēng】收企【qǐ】业所得税。其中属于已经按15%的税率缴【jiǎo】纳企业所得税的【de】，可以减按10%的税率【lǜ】征收企业所【suǒ】得【dé】税。对产品出口企业免征地方所得税。
②对外商投资兴办【bàn】的先进技术企业，在按【àn】照【zhào】税法规定减免企业所得税期满后，仍为先进技术【shù】企业的，可以延长【zhǎng】三年【nián】减半【bàn】征收企业【yè】所得税。减【jiǎn】半后的税率低于10%的，按10%的税【shuì】率征【zhēng】收企业所得税【shuì】，对先进技术企【qǐ】业【yè】，免征地【dì】方所得税。
(4)再投资税收优惠
外商投资企【qǐ】业【yè】的外国投【tóu】资者，将从企【qǐ】业取得【dé】的【de】利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为【wéi】资本投资【zī】开办其他外商【shāng】投资企业，经营期不少于五年的，经【jīng】投【tóu】次者申请，税【shuì】务机关批准，退还【hái】其【qí】再投资部分【fèn】已缴纳所得税的40%的税款。如果【guǒ】直接再【zài】投资兴办、扩建产品【pǐn】出【chū】口企业【yè】或【huò】者先【xiān】进技术企业的，全【quán】部退【tuì】还其再投资部分已缴纳的【de】企业所得税税款【kuǎn】;再【zài】投资不【bú】满五年的，应【yīng】当缴回已退的税【shuì】款【kuǎn】。
(5)投资所得税收优惠
①外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。
②下列利息所得免征所得税
a、国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息;
b、外国银【yín】行按照优【yōu】惠利率【lǜ】贷款给中国国家银【yín】行【háng】的利息，包括外国银行按国际【jì】银行同夜间【jiān】拆放利率，贷款给【gěi】中国【guó】国【guó】家银行和国务院批准对【duì】外经营外【wài】汇业【yè】务的信托投资公司，所取得利息【xī】;
c、中国公【gōng】司、企【qǐ】业和事业单位购进【jìn】技术设备和商品，由对方国家银行提供卖【mài】方信【xìn】贷，中方按不高于其【qí】卖方信贷利率延期付【fù】款所【suǒ】付给卖【mài】方转收和利息【xī】;
d、外【wài】国公司、企业【yè】和其他【tā】经济组织在一九九五年底以前，同【tóng】中国公司、企业【yè】签订信贷合同或【huò】贸易合同，提供贷款、垫【diàn】付款和【hé】延【yán】期付款所取得【dé】的利息，在合【hé】同有【yǒu】效期内，可以减按【àn】10%的【de】税【shuì】率缴纳所【suǒ】得税。其中，由中方用产【chǎn】品返销还款付息或提供资金条件优【yōu】惠【huì】，利率低的，经【jīng】申请批准【zhǔn】，可以免征所提税。
③、为【wéi】科学研【yán】究、开【kāi】发【fā】能源、开展【zhǎn】交通事业、农林牧【mù】业生产【chǎn】以及【jí】开发重【chóng】要技术提供专用【yòng】技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主官部门批准【zhǔn】，可以减【jiǎn】按10%的税【shuì】率征收所得税，其中技【jì】术先进或者【zhě】条件优惠的，可【kě】以免【miǎn】征所得税。
