购买的手机【jī】用于【yú】随机【jī】当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照其他所得代扣20%的个人所得税【shuì】。购买的手【shǒu】机，取得发票为个人抬头，属【shǔ】于【yú】个人消费，不【bú】得在企业【yè】所【suǒ】得税前扣【kòu】除，不得计入公司费用【yòng】。国家税务总【zǒng】局【jú】关【guān】于企业促销展业赠送礼【lǐ】品【pǐn】有关个人所得税问题的【de】通知》，。2.企【qǐ】业在向个人销售商品和提【tí】供服【fú】务的同时给予【yǔ】赠品，如通信【xìn】企业【yè】对【duì】个人购买手机赠【zèng】话费【fèi】、入网费【fèi】，或者购话【huà】费赠手【shǒu】机等【děng】。1.企业在业【yè】务【wù】宣传【chuán】、广告等活动【dòng】中【zhōng】，随机向本单【dān】位以外的个人赠送礼品，对个【gè】人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
好多会计经常问【wèn】道【dào】同样的问题【tí】，就是公司购买【mǎi】了一部手【shǒu】机，如【rú】何做【zuò】账呢？
专家回复
也应该分情况处理：
第一种情况
购买的【de】手【shǒu】机，用【yòng】于日【rì】常经营与管【guǎn】理，取得增值【zhí】税专用发票，计入【rù】当期费【fèi】用，可以抵扣增值税
借：管理费用–办公费 3000元
应交税费–应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
注意：
手【shǒu】机由于更新换代比【bǐ】较【jiào】快，一般不【bú】建议计入【rù】“固定资产”，可以计入当【dāng】期损益。
第二种情况
购买的手【shǒu】机，用于员【yuán】工【gōng】发福利，取得【dé】增值税专用发【fā】票，计入职工薪【xīn】酬，不得抵扣增【zēng】值税
借：应付职工薪酬–福利费 3000元
应交税费–应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
再做进项税额转出
借：应付职工薪酬–福利费 510元
贷：应交税费–应交增值税（进项税额转出） 510元
注意：
用手机当做福利【lì】发放职工【gōng】，属于个人性福利，应当并【bìng】入当月工资代【dài】扣【kòu】“工资【zī】薪金所【suǒ】得”的个人所【suǒ】得【dé】税。
第三种情况
购【gòu】买【mǎi】的手机，用于随机当做礼【lǐ】品【pǐn】送给客【kè】户，取得增值税专用发票，计入【rù】业务招【zhāo】待费，不得抵扣增值税
借：管理费用–招待费 3000元
应交税费–应交增值税（进项税额） 510元
贷：银行存款 3510元
借：管理费用–招待费 510元
贷：应交税费–应交增值税（进项税额转出） 510元
注意：
购买的【de】手机【jī】用于随机当【dāng】做礼品送给客户【hù】，属于业【yè】务【wù】招待，应【yīng】当按照“其他所得”代扣20%的个人所【suǒ】得税【shuì】。
第四种情况
购买【mǎi】的手机，取得发票【piào】为个人抬头【tóu】，属于个人【rén】消费，不【bú】得在企【qǐ】业所【suǒ】得税前扣除，不得计【jì】入公司【sī】费用。
政策参考
（1）根据财政部国家税务【wù】总局《关于【yú】全面推开【kāi】营【yíng】业税改征【zhēng】增【zēng】值税试点的通知【zhī】》财税(2016)36号附【fù】件一《营业税改征【zhēng】增值【zhí】税试【shì】点实施办法》第二【èr】十七条规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易【yì】计税方法计税项【xiàng】目、免征增值税项目【mù】、集体福利或者【zhě】个人消费的购进货物、加工修【xiū】理修配劳【láo】务、服务、无形资产和【hé】不动产。其【qí】中涉及【jí】的固【gù】定资产、无形资产、不动产，仅指【zhǐ】专用于上述项【xiàng】目【mù】的固定资产【chǎn】、无形资产（不包括其他权【quán】益性无形资【zī】产【chǎn】）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非【fēi】正【zhèng】常损失的购进【jìn】货物，以及相关的加工修理修【xiū】配【pèi】劳务和【hé】交通运【yùn】输服务。
（三）非正【zhèng】常损失的在【zài】产【chǎn】品【pǐn】、产成品所耗用的购进货物（不【bú】包括固定资产）、加工【gōng】修理修配劳【láo】务【wù】和交通运输服务。
（四）非【fēi】正常损失【shī】的不动产【chǎn】，以及该【gāi】不【bú】动【dòng】产所耗用的【de】购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不【bú】动产在建工程【chéng】所耗用的购【gòu】进【jìn】货物、设计服【fú】务和【hé】建筑服务。
纳税【shuì】人新建、改建、扩【kuò】建、修【xiū】缮【shàn】、装【zhuāng】饰不动产，均属于不【bú】动【dòng】产在建工程。
（六）购进的旅客运【yùn】输服务【wù】、贷款【kuǎn】服【fú】务、餐饮服务、居民日【rì】常服务和【hé】娱乐服务【wù】。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（2）财【cái】税[2011]50号《财政部 国【guó】家税务总局关于企业促【cù】销展【zhǎn】业赠送礼品【pǐn】有关个人所【suǒ】得税问【wèn】题【tí】的通知》：
一、企业【yè】在销售商【shāng】品【pǐn】（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于【yú】下列情形之【zhī】一的，不征【zhēng】收【shōu】个【gè】人【rén】所得税：
1.企业通过价格折扣、折让方式向【xiàng】个人【rén】销售商【shāng】品【pǐn】（产品）和提供服【fú】务；
2.企业在向个人销售【shòu】商【shāng】品【pǐn】（产品）和提供服务的同时给【gěi】予赠品，如通信企业对个人购买手机【jī】赠话费【fèi】、入网【wǎng】费，或者购话费赠手机等；
3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
二、企业向个【gè】人赠送礼【lǐ】品，属于下列情形【xíng】之一的，取得该项所得的个人【rén】应【yīng】依法缴纳【nà】个人所得税，税款【kuǎn】由【yóu】赠送【sòng】礼品的企业【yè】代扣代缴：
1.企业【yè】在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位【wèi】以外的个【gè】人【rén】赠送礼品，对个人取得的礼品【pǐn】所得，按照“其他所得”项目【mù】，全【quán】额适用【yòng】20%的【de】税率缴【jiǎo】纳个人所得税。
2.企业在年会、座谈【tán】会、庆典以及其他活动中向本【běn】单位以外的个人赠送【sòng】礼【lǐ】品【pǐn】，对个人【rén】取得的礼品【pǐn】所得，按照“其他【tā】所得”项【xiàng】目，全额适用20%的【de】税【shuì】率缴纳【nà】个人所得税。
3.企业对累积消【xiāo】费达到一定额度的顾客，给【gěi】予额外抽奖机会，个人【rén】的获奖【jiǎng】所得，按照“偶然所得”项目，全额适【shì】用【yòng】20%的税【shuì】率缴纳个人所【suǒ】得税【shuì】。
三、企业赠送的礼品是自【zì】产产品（服【fú】务）的【de】，按该【gāi】产品（服【fú】务）的市场【chǎng】销售价格确【què】定个【gè】人的应税所得；是外购商品（服务【wù】）的，按该商品（服务）的实【shí】际购【gòu】置价格确【què】定个人的应税所得。
（3）《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：
固定资产，是指企业为【wéi】生产产品【pǐn】、提供【gòng】劳务、出租【zū】或者经营管理【lǐ】而持有的、使用【yòng】时间超【chāo】过12个月的非货币性资产，包【bāo】括房屋、建【jiàn】筑物、机器、机械、运输工具以及【jí】其他与生产经营活动有【yǒu】关的设备、器具、工【gōng】具【jù】等。
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