以【yǐ】现【xiàn】金存入银行【háng】，应【yīng】根据银行【háng】盖章退回【huí】的交款【kuǎn】回单【dān】及时【shí】编制现金付款凭证，据以登记现金日记账和【hé】银【yín】行存款日记账。向银行提取现金，根据支票【piào】存根编制银【yín】行存【cún】款付款凭证，据以登记银行存【cún】款日【rì】记账【zhàng】和现金日记账。发生的存款利【lì】息，根据银行通知及时编【biān】制收款凭【píng】证。企【qǐ】业应按开户银行和其他金【jīn】融机构、存款【kuǎn】种类等，分别设置银【yín】行存【cún】款【kuǎn】日记账，由出纳人【rén】员根据收付【fù】款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定【dìng】期与银行对【duì】账单【dān】核对，至【zhì】少每月【yuè】核对一次【cì】。有【yǒu】外【wài】币【bì】存【cún】款的企【qǐ】业，应【yīng】分【fèn】别以人【rén】民币和各种外币设置银【yín】行存款日记账进行明细核算。
以现金【jīn】存入银行,应【yīng】根【gēn】据银行盖章退【tuì】回的交【jiāo】款回单及【jí】时【shí】编【biān】制现【xiàn】金付【fù】款凭证,据以登【dēng】记“现金日记账”和“银行存款【kuǎn】日记账”(不再编制银行存款收【shōu】款凭证【zhèng】)。向银行【háng】提取现金,根【gēn】据支票存根编制银行存款【kuǎn】付款凭证,据以登记“银行【háng】存款日记账”和“现金日记账”(不再【zài】编制现金收【shōu】款凭【píng】证)。
发【fā】生的存款【kuǎn】利息,根【gēn】据银行通知及时编【biān】制收款【kuǎn】凭证【zhèng】。企业应按开户银行和其他金【jīn】融机构、存款种类等,分别设【shè】置“银行存款日记账【zhàng】”,由出纳人员根据【jù】收付【fù】款凭证【zhèng】,按照业务的发【fā】生【shēng】顺【shùn】序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银【yín】行存款【kuǎn】日记【jì】账”应定期与“银【yín】行对账单”核【hé】对【duì】,至少每月核对【duì】一次【cì】。
月【yuè】度终了,企业账面余额与银行对账单余额【é】之间如【rú】有差额,必须逐【zhú】笔查明原【yuán】因【yīn】进行处【chù】理,并【bìng】按月编制“银行存【cún】款余额【é】调【diào】节表”将其【qí】调【diào】节相【xiàng】符。有外币存款的企【qǐ】业,应分别以人民币【bì】和各种外【wài】币设置“银行存款日记【jì】账”进行明【míng】细核算。企业发生【shēng】外币业务时,应将有关外币【bì】金【jīn】额折合为人民币【bì】记账【zhàng】。
除另有【yǒu】规定外,所有与【yǔ】外币业务有关【guān】的账户,应采用业务发生【shēng】时【shí】的汇率,也可以采用业务发生【shēng】当期【qī】期初的汇率【lǜ】折合。期【qī】末,各种外币账户(包括外币现金【jīn】以及以【yǐ】外【wài】币结算【suàn】的债权和债【zhài】务)的期末余额,应按【àn】期末【mò】汇率折合为人民【mín】币。按【àn】照期末汇率【lǜ】折合的人民币金【jīn】额与原账面【miàn】人民币金额之间的差【chà】额。
作为汇兑损益,分【fèn】别情况处理:筹建期间【jiān】发生的汇【huì】兑损益,计入长期待【dài】摊费用【yòng】;与【yǔ】购建固定资产有关【guān】的外币专门【mén】借款产【chǎn】生的汇兑损益,按【àn】借款费用的处理【lǐ】原则处理【lǐ】;除上述情【qíng】况外【wài】,汇兑损益【yì】均计入当期财务费【fèi】用。因银行【háng】结售、购入外汇或不同【tóng】外【wài】币兑换而产生的银行买入、卖出【chū】价【jià】与折合汇率之间【jiān】的差【chà】额,计入当期财务费用。
企业应加强对【duì】银【yín】行存款的管理【lǐ】,并定期【qī】对银行存款【kuǎn】进行检【jiǎn】查,如果有【yǒu】确凿证据表明存在银【yín】行或其他金融机构的款项已【yǐ】经【jīng】部【bù】分不能收回,或者全部不能收【shōu】回的,例如,吸收存【cún】款的单位已宣告破产【chǎn】,其破产财产不足以清偿的部分,或者【zhě】全部【bù】不能清【qīng】偿的,应【yīng】当作【zuò】为当期损失,冲【chōng】减【jiǎn】银【yín】行存款,借记“营【yíng】业外支出”科【kē】目,贷记“银行存款”科目【mù】。
