有些单位销售的货物比较【jiào】多，甚至几百种，这样【yàng】的【de】就需要通过开【kāi】票软件开具增值税专用发【fā】票销货清单。机关对揭阳市中【zhōng】泰【tài】药业有限公司2008-2011年【nián】度的经营纳【nà】税情况进行检查，发现中【zhōng】泰【tài】公司取得大量品名【míng】为白糖增值税发票【piào】作为【wéi】进项，通过篡改自【zì】己开具增值【zhí】税【shuì】发票的《销货清【qīng】单》品名，造成【chéng】销货方【fāng】存【cún】根联《销货清单》的填开内容与购【gòu】货方抵扣联《销货清单》的填【tián】开内容不一致，实【shí】际销售货物与存根联《销货清单》的货物内容不【bú】一致，构成【chéng】虚开【kāi】增【zēng】值税专用【yòng】发票的行为，而【ér】且税额巨大，涉及税额3518.76万【wàn】元，涉嫌构成【chéng】犯罪，依法需【xū】要【yào】追【zhuī】究刑事【shì】责任，并【bìng】依法将案【àn】件移送【sòng】公安机关【guān】处理。企业自制增值税【shuì】专用发票【piào】销货清【qīng】单的行【háng】为，是不【bú】允许的！
今年，国【guó】家税务总局2017【16】号文【wén】，针【zhēn】对专用发票，有这【zhè】么一条规【guī】定：销售【shòu】方【fāng】开具增值税发票时，发票内容应【yīng】按照【zhào】实际【jì】销售情况【kuàng】如实开【kāi】具，不得根据购买方要求【qiú】填开与实际【jì】交易不符的内容【róng】。这就是说，客户必须严格【gé】按照【zhào】所销售的商品明细开具发票【piào】。但是，有些单位销售的【de】货物【wù】比较多【duō】，甚至几百种【zhǒng】，这样的就需要通过开票软【ruǎn】件开具增值【zhí】税【shuì】专用发票【piào】销【xiāo】货清单。可是，有些【xiē】单位嫌麻【má】烦，直接将【jiāng】总金额和税额填写【xiě】到发票上，然【rán】后用【yòng】EXCEL等电【diàn】子表格软件，自制【zhì】销货清单打印出来，这样是坚决不允许的【de】！
我们看下面一个案例：
机关对揭阳市中泰药业有限公【gōng】司【sī】2008-2011年度的经营纳税【shuì】情况进行检查，发【fā】现“中【zhōng】泰公【gōng】司”取得大量品名【míng】为“白糖【táng】”增【zēng】值税【shuì】发票作为进项，通过篡改自己开具【jù】增【zēng】值税发票的【de】《销货清单》品名，造成销【xiāo】货方存根联《销货清单》的填开内【nèi】容与购货方抵【dǐ】扣联【lián】《销货清单【dān】》的填开内容不一【yī】致，实际销售货物与存根【gēn】联《销货清单》的货【huò】物内容不一致，构成虚开增值税专用发票的行为，而且税额巨大，涉及税额3518.76万【wàn】元，涉嫌构成【chéng】犯罪【zuì】，依法需【xū】要追【zhuī】究刑事责任【rèn】，并依法【fǎ】将【jiāng】案件【jiàn】移送公【gōng】安机关处理。
由【yóu】此可见，企业自制【zhì】增【zēng】值税专用发票销货清单的行为，是不允许的！之前，国家税务【wù】总【zǒng】局关于【yú】修订《增值税专用发票使用规定》的通【tōng】知【zhī】，国税发2016[156]号文，第十二【èr】条规定，汇总开具专【zhuān】用发票【piào】的，同时使【shǐ】用防伪税控系统开具《销售货物或【huò】提供劳务清【qīng】单》，并加盖财务章或【huò】发票专【zhuān】用章【zhāng】。特别【bié】是【shì】今年16号文专门强调，开票时必须严格【gé】按照所销售的商品明【míng】细开具发票，而且税务机关金三【sān】系统是【shì】全【quán】部【bù】采【cǎi】集企业开【kāi】票【piào】信息的，如果企业发票商品【pǐn】名称【chēng】是“货物一批”之【zhī】类的名称，但是系【xì】统里面没有销货清【qīng】单【dān】，这样系统【tǒng】会出【chū】预警，税务【wù】部门也会协查【chá】并处罚!
根据上述规【guī】定【dìng】，增值税专用发票【piào】销货清单必须是【shì】税控系统【tǒng】打印的，不【bú】能自制打印。因此取得【dé】的非税【shuì】控系统开具的销货清【qīng】单，进项税额不可以【yǐ】抵【dǐ】扣.
有的小型商贸企业【yè】可【kě】能会比较委【wěi】屈，所我们卖的一些很小的零【líng】部件，没有【yǒu】进项发票，我们没法【fǎ】在清单中【zhōng】体现出来！这样【yàng】就涉及到企业的内【nèi】部管理问题，现【xiàn】在税【shuì】务部门对发票的管理要求【qiú】非常严格，这【zhè】就要求企业在进货的时【shí】候，尽【jìn】量争【zhēng】取能取得商品【pǐn】的专【zhuān】用发【fā】票，否则到时候一旦出问【wèn】题，只能自己承担后果！
所以【yǐ】，再次给大【dà】家强【qiáng】调，自制【zhì】销货清【qīng】单或者【zhě】是篡改实际销售【shòu】内容【róng】的销货【huò】清单，是无法使用【yòng】，更无法抵扣的！随着增值税开【kāi】票系统升级版的全面推广，任何纳税人所开的发票的【de】内【nèi】容，都【dōu】会完【wán】整【zhěng】的上【shàng】传到国税【shuì】服务器，也就【jiù】是说，销售方开票系【xì】统所开发【fā】票的所有信息，国税【shuì】服务器系统都会【huì】采集到，如果自己再【zài】不根【gēn】据实际情况，而【ér】是自己用EXCEL表【biǎo】格自己制作【zuò】填写销【xiāo】货清单的话，那么【me】所开的内容【róng】将和服务器采集到的数据不【bú】符【fú】，从而影响受票【piào】方的抵扣和正【zhèng】常使用，而且还要进行税款补缴和处【chù】罚，严重的甚至要【yào】承担一定【dìng】的刑事责任！
因此，奉【fèng】劝【quàn】各位财务人【rén】员，严格按照法律法规办【bàn】事，不【bú】要【yào】为了他人小小的利益，而让自【zì】己承担【dān】更大的责任！
