上海公司注销【xiāo】我们【men】很多企业都知道，其【qí】中最麻【má】烦的就是税务上的注销了，这【zhè】里小编为大【dà】家介绍几个税务【wù】注销的案【àn】例【lì】，希望能够在公司注销的事情【qíng】上【shàng】帮【bāng】到您【nín】。A公司注销的时【shí】候，账【zhàng】面10万元【yuán】的存【cún】货【huò】，但是实际仓库里面【miàn】什么都没有了！A公司因为【wéi】做食【shí】品销售的，注销的【de】时候，公【gōng】司的【de】仓库【kù】的117万元食【shí】品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我【wǒ】们账面的这117万元确实【shí】一分钱都不值【zhí】了啊！A公司注销的时【shí】候【hòu】，由【yóu】于公司成立较【jiào】早，公司注【zhù】册资本的【de】100万注册之后就以老板借【jiè】款的名义出【chū】去了，现在注【zhù】销了，税务要求【qiú】补税？公司【sī】要注销【xiāo】前一定要好好检查一下其他应收【shōu】款，这是税务【wù】必查项目【mù】！
上海公【gōng】司【sī】注销我们很多企业都知道，其中最麻烦的就是税务上的注销了，这里小【xiǎo】编为大家介绍几个税务注【zhù】销的案例，希望【wàng】能【néng】够【gòu】在公司注销的事【shì】情上【shàng】帮到【dào】您。
1、账面存货要交税！
A公司一般纳税【shuì】人，商贸【mào】批【pī】发【fā】企业，今年7月1号去不想经营了【le】，准【zhǔn】备注销【xiāo】。但是账面还有10万【wàn】元的存货，市场价（不含税）为12万元【yuán】。税【shuì】务上咋【zǎ】处理啊？
点睛：
一【yī】般纳税人终止【zhǐ】生【shēng】产经【jīng】营【yíng】，办理注销税务登记，要先办理一【yī】般纳税人【rén】注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东【dōng】或投资者，作为出【chū】资的收【shōu】回或【huò】利润的【de】分配【pèi】。“将自产、委【wěi】托加工或购买的【de】货物分配【pèi】给股东或投资者”属于《增值【zhí】税暂行条【tiáo】例实施细【xì】则【zé】》规定为视同销售行【háng】为。
视同销【xiāo】售不说了【le】，肯【kěn】定是按照12万确【què】认【rèn】销项啊，所以注销的时候需【xū】要交纳增值【zhí】税【shuì】12*17%=2.04万元。
2、账面库存大于实物库存咋办？
A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际【jì】仓【cāng】库里面什【shí】么都没有了【le】！公【gōng】司会计很【hěn】苦恼！
点睛：
估计上面这【zhè】个问题注销的企业都会【huì】涉及，如果账面库存大【dà】于实【shí】际库【kù】存，说明有商【shāng】品销【xiāo】售漏报收入了，没办法，税法【fǎ】就是这么严谨。等到【dào】企业注销的时候，账面【miàn】大于库存，货物去【qù】哪里了啊。此时税务如果实地核【hé】查发【fā】现【xiàn】这种情【qíng】况，最轻的处罚就【jiù】是让【ràng】你按照视同销【xiāo】售【shòu】来处【chù】理。
金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！
如果是视同销【xiāo】售【shòu】的【de】话，按照12万*17%=2.04万元【yuán】进行补缴。
3、库存确实坏了咋办？
A公司因【yīn】为做食品销售的【de】，注【zhù】销【xiāo】的【de】时候，公司的仓库的【de】117万元（含【hán】税）食品都【dōu】过期了【le】，发票已经【jīng】认证抵扣，但是这一【yī】批我们账面的这117万元确【què】实一【yī】分【fèn】钱都不值了啊！
点睛：
根据增值税管理【lǐ】办法，因管理不善造成【chéng】损失，需【xū】要做进项【xiàng】税转出【chū】。懂了吗？
进【jìn】项【xiàng】转出金额=117/1.17*17%=17万【wàn】元。进项抵扣【kòu】了的必【bì】须进项转出！
建议：有这种账面对不上的，就不要去【qù】为难税务了，自己找点【diǎn】法子，账面都【dōu】对【duì】不上【shàng】，你【nǐ】的【de】报表，怎么让【ràng】税务签字啊？
4、个税绝对是个大坑！
A公司注销的时候，由于公【gōng】司【sī】成立较早，公司注【zhù】册资本的100万注【zhù】册之后就【jiù】以老板借款【kuǎn】的【de】名【míng】义出去了，现在注销【xiāo】了，税务要求补税？
点睛：
财税[2003]158号，“二、关于个人【rén】投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外【wài】)借款长期不还的处理问【wèn】题 纳税年度内【nèi】个人投资【zī】者从其投资企业(个人独【dú】资企业、合伙企业除外)借款【kuǎn】，在该【gāi】纳【nà】税年度终了【le】后既【jì】不【bú】归还，又【yòu】未用于企业【yè】生产经营的，其未【wèi】归还的借款可视为【wéi】企业【yè】对个人投资者的【de】红利分配，依【yī】照“利息、股息【xī】、红利所得”项目【mù】计征个人【rén】所得税【shuì】。”
这个文件很重要，按照【zhào】这个规则，这【zhè】家企【qǐ】业【yè】需【xū】要补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是规【guī】则！所以，公司【sī】要注销前一定【dìng】要好好检查一下其他【tā】应【yīng】收款【kuǎn】，这是税务必查项目！
5、印花税注销时成了必查项！
平时，大【dà】家对【duì】印花税好【hǎo】像【xiàng】感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查！
提示：
地【dì】税有可【kě】能会对企业成立几年来重大合【hé】同均【jun1】进行印花税审核【hé】，实【shí】收资本【běn】、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都【dōu】是检【jiǎn】查重点【diǎn】！
注销前，自己检【jiǎn】查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在【zài】补【bǔ】税【shuì】！
6、库存商品还需要补缴企业所得税！
A公【gōng】司注销【xiāo】的时候【hòu】账面还有10万元【yuán】的存货，市场价（不含【hán】税）为12万元，上面谈【tán】到了【le】需要补交增值税，所得税【shuì】咋【zǎ】处理啊？
点睛：
(国税函〔2008〕828)规定【dìng】：“二、企业将资产移送他人的下列情形【xíng】，因资产所有权【quán】属已发生【shēng】改变而不属于内部处置资【zī】产，应【yīng】按规定视同销【xiāo】售确定收入【rù】。（四）用于股息【xī】分配；这一法条不【bú】仅【jǐn】平时使【shǐ】用，等到注销的【de】时候算是【shì】也要【yào】找到用场了！
根据规定，上面库存【cún】10万元存【cún】货【huò】需要【yào】视同销售，在企业所【suǒ】得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万【wàn】元的【de】成本，确认2万元的税前利润。应补缴【jiǎo】所得【dé】税【shuì】=2*25%=0.5万元。
以【yǐ】上，便是小【xiǎo】编为大家介绍的【de】内容【róng】，如果对以上内容【róng】有任何疑问【wèn】，请与我【wǒ】司取得联【lián】系，问您进【jìn】项详细内容的解答【dá】。
